Que es el recargo de equivalencia y quien lo aplica
El recargo de equivalencia es un regimen especial de IVA obligatorio para comerciantes minoristas personas fisicas (autonomos) que venden productos sin transformarlos al consumidor final. Este regimen simplifica enormemente la gestion del IVA porque el comerciante no tiene que presentar declaraciones trimestrales de IVA (modelo 303).
El mecanismo funciona asi: cuando el comerciante compra mercancia a su proveedor, paga el IVA normal mas un recargo adicional. A cambio, cuando vende al consumidor final, no tiene que repercutir IVA ni declararlo. El recargo pagado al proveedor sustituye a la declaracion trimestral.
El recargo de equivalencia es obligatorio, no voluntario. Si eres persona fisica, vendes al por menor y no transformas los productos, estas en recargo de equivalencia por ley. Solo las sociedades (SL, SA) estan excluidas de este regimen.
Quien esta obligado: Autonomos personas fisicas o comunidades de bienes que comercialicen al por menor productos que no fabrican ni transforman. Ejemplos: tiendas de ropa, librerias, zapaterias, ferreterias, bazares, tiendas de alimentacion (con matices).
Tipos de recargo segun el tipo de IVA
El porcentaje de recargo de equivalencia depende del tipo de IVA que aplique al producto. Los tipos vigentes en 2026 son:
| Tipo de IVA | Porcentaje IVA | Recargo equivalencia | Total proveedor |
|---|---|---|---|
| General | 21% | 5,2% | 26,2% |
| Reducido | 10% | 1,4% | 11,4% |
| Superreducido | 4% | 0,5% | 4,5% |
| Tabaco | 21% | 1,75% | 22,75% |
Esto significa que si compras un producto que cuesta 100 euros netos con IVA general, pagaras 100 + 21 (IVA) + 5,20 (recargo) = 126,20 euros. Ese recargo extra es lo que sustituye tu declaracion trimestral de IVA.
Facturacion a proveedores: como pedirla
Cuando compras mercancia a un proveedor, debes comunicarle que estas en regimen de recargo de equivalencia para que incluya el recargo en su factura. El proveedor esta obligado a repercutirte el recargo como una linea separada en la factura.
Si un proveedor no te repercute el recargo, la obligacion de ingresarlo en Hacienda pasa a ti, lo que anula la ventaja del regimen. Por eso es fundamental verificar que todas las facturas de compra incluyan el recargo correctamente desglosado.
En las facturas de tus proveedores deben aparecer: la base imponible, el IVA, el recargo de equivalencia y el total. Las tres partidas (base, IVA, recargo) deben estar separadas y claramente identificadas.
Atencion: Las adquisiciones intracomunitarias (compras a proveedores de otros paises de la UE) no llevan recargo de equivalencia en la factura del proveedor. En estos casos, el comerciante debe autorrepercutirse el IVA y el recargo mediante el modelo 309.
Tengo que presentar el modelo 303?
No. La principal ventaja del recargo de equivalencia es que estas exento de presentar el modelo 303 (declaracion trimestral de IVA). Tampoco tienes obligacion de llevar libros de registro de IVA (libro de facturas emitidas y recibidas).
Sin embargo, hay excepciones que si te obligan a presentar declaraciones de IVA:
- Adquisiciones intracomunitarias: Si compras mercancia a proveedores de la UE, debes presentar el modelo 309 para autorrepercutirte el IVA y el recargo.
- Inversiones en activos: La compra de bienes de inversion (mobiliario de tienda, equipos informaticos, reformas del local) si lleva IVA deducible. Para recuperarlo, debes presentar una solicitud especifica.
- Ventas a profesionales: Si vendes a empresas o profesionales (no solo a consumidores finales), esas ventas quedan fuera del recargo y debes repercutir IVA y declararlo.
Veri*factu y recargo de equivalencia
Con la entrada en vigor de Veri*factu, los comerciantes en recargo de equivalencia tambien deben usar software homologado para emitir sus facturas y tickets. Aunque no presenten el modelo 303, si tienen la obligacion de emitir facturas (ordinarias o simplificadas) por sus ventas.
En la practica, la mayoria de comercios minoristas emiten tickets simplificados (facturas simplificadas) por cada venta. Estos tickets deben cumplir los requisitos de Veri*factu: huella SHA-256, encadenamiento y codigo QR. El TPV o software de caja debe estar adaptado.
Las facturas simplificadas en recargo de equivalencia no desglosan IVA al cliente (el IVA esta incluido en el precio). Esto es correcto y normal: el consumidor final paga el precio con IVA incluido y el ticket no necesita desglosar la cuota.
Cuando conviene renunciar al recargo
El recargo de equivalencia no es renunciable: si cumples los requisitos, estas obligado. Sin embargo, hay situaciones donde el regimen general seria mas favorable:
Si tienes un margen comercial bajo (vendes con poco beneficio), el recargo puede ser proporcionalmente mas caro que el IVA que declararias en regimen general. Tambien es desfavorable si realizas muchas inversiones (reformas, equipamiento) porque no puedes deducir el IVA de esas compras.
La unica forma de "salir" del recargo es cambiar la forma juridica del negocio a una sociedad (SL), que tributa en regimen general de IVA. Este cambio tiene implicaciones fiscales, mercantiles y laborales que deben evaluarse con un asesor.
FactoLegal para comercios: Gestion de tickets simplificados con recargo de equivalencia, registro con huella encadenada y QR segun la Orden HAC/1177/2024, y control de inventario. Sin necesidad de conocimientos fiscales.